نوع مقاله : پژوهشی

نویسندگان

1 دانشکده اقتصاد، دانشگاه خوارزمی، تهران،

2 پونا -هند--پیام نور

3 دانشگاه خوارزمی، تهران،

چکیده

اهمیت رقم سود گزارش‌شده برای استفاده‌کنندگان از صورت‌های مالی، انگیزه دستکاری این رقم را برای مدیران بنگاه که گزارشگری مالی را نیز بر عهده‌دارند ایجاد می‌کند. این اقدام به مدیریت سود تعبیر می‌شود و بر کیفیت سود و قابلیت اتکا به گزارش‌های مالی اثرات منفی خواهد داشت. حجم منابع در اختیار بانک‌ها و حساسیت‌های خاص عملکردی آن‌ها اهمیت توجه به رقم سود گزارش‌شده در این صنعت را مضاعف می‌نماید. در این پژوهش برای سنجش شاخص مدیریت سود از مدل کاسنیک به‌عنوان مدل سازگار با صنعت بانکداری در ایران در چارچوب یک الگوی نامتوازن از داده­های ترکیبی استفاده گردیده است. سپس با استفاده از این شاخص، ابزار عمده مورداستفاده مدیران برای مدیریت سود در نظام بانکی با تخمین مدل کورنِت معرفی‌شده است. نتایج پژوهش ضمن تأیید استفاده مدیران بانکی از شیوه‌های مدیریت سود حکایت از آن داشته است که متغیر هزینه مطالبات مشکوک الوصول (LLP) سهم بیشتری در مقایسه با متغیر (STGL) در توضیح‌دهندگی شاخص مدیریت سود ایفا نموده و عمدتاً توسط مدیران برای مدیریت سود در نظام بانکی به کار رفته است. به عبارتی مدیران برای دستکاری رقم سود گزارش‌شده بیش از آنکه از درآمد دارایی‌های مالی و سرمایه‌گذاری‌ها (STGL) بهره برده باشند از رقم هزینه مطالبات مشکوک الوصول (LLP) بهره جسته‌اند.

کلیدواژه‌ها

عنوان مقاله [English]

Identify the Earnings Management Tool Used in Free-Usury Banking in Iran: Comparative Evaluation of the Importance of LLP and STGL in the Cornett Approach

نویسندگان [English]

  • Mahdi Ghaemi Asl 1
  • sadegh bafandeh imandoust 2

1 No. 43, Mofatteh Ave., Postal Code: 15719-14911, Tehran, Iran

چکیده [English]

The significance of reported earnings for users of financial statements makes it a motive for manipulating this figure for corporate managers who are also responsible for financial reporting. This measure is interpreted as profit management, which will have a negative effect on the quality of reported earnings and the ability to rely on financial reports. The size of banks' resources and their specific functional sensitivities double the importance of paying attention to the reported earnings in this industry. In this research, the Kasznik model has been used for estimating the earnings management index as a model compatible with the Usury-Free banking industry in Iran by unbalanced panel method. Then, by using this index, the main tool used by managers to manage earnings in the banking system is introduced with the estimating of the Cornett model. The results of this research, while confirming the bank manager’s practices in earnings management, have shown that the LLP variable has a larger share than STGL in explaining the profit management index, and is mainly driven by managers for profit management in the banking system. In other words, managers use the loan loss provisions (LLP) to manage their profits more than their use of securities and transactions gain and losses (STGL).

کلیدواژه‌ها [English]

  • accruals
  • Banking
  • Earning
  • Earnings management
  • Loan Loss Provisions